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TRIBUTACION DE LOS
ABOGADOS
Pablo Chico de la Cámara
José Javier Galán Ruiz
Carmen Banacloche Palao
Edición 2.008
266 paginas
Precio C/IVA: 34,00 .- Euros.
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El presente
libro contiene un estudio en profundidad y completo de los diversos aspectos
tributarios relativos al ejercicio de la abogacía.
En él se han tratado de resaltar de forma clara, sistemática
y práctica, los principales problemas de índole tributaria
a los que debe enfrentarse el abogado, desde que inicia su actividad (trámites
para darse de alta en la actividad, impuestos que debe pagar), hasta que
finaliza su ejercicio profesional (baja en el censo, liquidación del
negocio).
"Tributación de los abogados" pretende servir de libro-guía
tanto para el nuevo abogado que empieza a ejercer, como para el que durante
en transcurso de su actividad profesional se encuentra con dudas acerca de
la estructura jurídica más conveniente para desarrollarla (en
forma individual como profesional, o de forma societaria), los impuestos
que gravan una u otra opción, la tributación de la transmisión
o transformación del negocio, y muchos otros aspectos tributarios
que se van desgranando a lo largo de las páginas de este trabajo.
Sumario
CAPÍTULO 1: INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 2: EL INICIO DE LA ACTIVIDAD DE LA ABOGACÍA
2.1.- OBLIGACIONES CENSALES: EL ALTA EN EL CENSO.
2.1.1.- Obligaciones censales del abogado.
2.1.2.- Condición de profesional.
2.1.3.- Las obligaciones censales.
2.1.4.- Obligaciones previas al inicio de la actividad.
2.2.- TRIBUTOS QUE GRAVAN EL INICIO DE LA ACTIVIDAD.
2.2.1.- Tasa municipal por Licencia de Apertura de Establecimiento.
2.2.2.- Impuesto sobre Actividades Económicas.
A) Declaración censal de alta.
B) El ejercicio de la actividad económica.
2.2.3.- Impuesto sobre Operaciones Societarias
2.3.- TRÁMITES PARA LA COLEGIACIÓN: DECLARACIÓN
DE ALTA EN EL COLEGIO DE ABOGADOS.
CAPÍTULO 3: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
3.1.- LA TRIBUTACIÓN DEL ABOGADO EN EL MARCO DE UNA RELACIÓN
POR CUENTA AJENA.
3.1.1.- Marco legal.
3.1.2.- Exención por rendimientos del trabajo realizados en
el extranjero.
3.1.3.- Pago de dietas y asignaciones para gastos de viaje.
3.1.4.- Gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.
3.2.- LA TRIBUTACIÓN DEL ABOGADO EN EL MARCO DE UNA RELACIÓN
PROFESIONAL.
3.2.1.- Introducción
3.2.2. Exenciones de rentas percibidas de la mutualidad de abogados
como consecuencia de prestaciones por incapacidad permanente absoluta y gran
invalidez.
3.2.3.- Métodos de determinación de la base imponible.
3.2.4.- Gastos deducibles.
A.- Estimación Directa Normal.
B.- Estimación Directa Simplificada.
3.2.5.- Elementos patrimoniales afectos a la actividad económica.
3.2.6.- Reducción del 40 por 100 por generación de rentas
irregulares.
A.- ¿PUEDEN APLICARSE LOS ABOGADOS LA REDUCCIÓN
DEL 40 POR 100 POR LA OBTENCIÓN DE RENTAS GENERADAS EN UN PLAZO SUPERIOR
A DOS AÑOS?
B.- CLASES DE RENDIMIENTOS IRREGULARES DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
a) Planteamiento
b) Presupuestos de hecho.
a´) Rendimientos plurianuales o con plazo de generación
superior a dos años
b´) Rendimientos ocasionales o esporádicos
C.- LA APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 40 POR 100
COMO MECANISMO PARA ATEMPERAR LOS EFECTOS DE LA PROGRESIVIDAD DE LA TARIFA.
D.- LA APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO QUE
ESTABLECE EL ARTÍCULO 32.1 "IN FINE" DE LA NUEVA LEY DE RENTA A LOS
ABOGADOS QUE OBTIENEN RENTAS DE CARÁCTER PLURIANUAL
E.- ANÁLISIS CRÍTICO DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO
QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 32.1 "IN FINE" DE LA NUEVA LEY DE RENTA
A LA LUZ DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
3.2.7.- Aspecto temporal: Criterios de imputación.
A.- Planteamiento
B.- Criterio del devengo contable
a) Regulación
C.- Criterio de caja o de cobro efectivo
a) Formulación teórica
b) Delimitación negativa
a´) La regla reglamentaria del
cómputo del fraccionamiento
b´) Los pagos recurrentes o periódicos
3.2.8.- Reducción por obtención de rendimientos
de actividades económicas
A.- CUANTÍA DE LA REDUCCIÓN
B.- REQUISITOS PARA DISFRUTAR DE LA REDUCCIÓN
3.2.9.- Reducción por aportaciones y contribuciones a
sistemas de previsión social.
3.2.10.- Deducción por adquisición de vivienda
habitual.
3.2.11.- Deducciones en actividades económicas.
3.2.12.- Gestión del impuesto.
A.- PAGOS A CUENTA
a) Pagos fraccionados
b) Retenciones.
B.- OBLIGACIONES FORMALES.
CAPÍTULO 4: IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
4.1.- PLANTEAMIENTO.
4.2.- CONDICIONES PARA LA EXENCIÓN DE LA EMPRESA O NEGOCIO INDIVIDUAL.
4.2.1.- Requisitos.
4.2.2.- Valoración de la empresa individual o negocio
profesional.
4.3.- CONDICIONES PARA LA EXENCIÓN DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES.
4.3.1. Requisitos de la entidad.
4.3.2.- Requisitos del partícipe.
A.- Porcentaje de participación.
B.- Realización de funciones efectivas y
remuneradas de dirección.
4.3.3.- Valoración de las participaciones.
CAPÍTULO 5: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
5.1.- PLANTEAMIENTO.
5.2.- GASTOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE.
5.2.1.- Requisitos generales para su deducción.
5.2.2.- Relación de gastos no deducibles fiscalmente.
A.- La retribución de los fondos propios.
B.- El Impuesto sobre Sociedades.
C.- La multas, sanciones y recargos.
D.- Pérdidas derivadas del juego.
E.- Los donativos y liberalidades.
F.- Contribuciones a Planes y Fondos de Pensiones y similares.
G.- Gastos de servicios correspondientes a operaciones
con paraísos fiscales.
5.3.- OPERACIONES VINCULADAS.
5.4.- EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN.
5.4.1.- Introducción.
5.4.2.- Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
A.- Concepto e importe máximo de la cifra de negocio.
B.- Regla especial para empresas de nueva creación.
C.- Supuestos en los que el período impositivo
anterior tuviera duración inferior al año.
D.- Determinación de la cifra de negocio en grupos
de sociedades.
5.4.3.- Libertad de amortización para inversiones generadoras
de empleo.
5.4.4.- Libertad de amortización para inversiones de
escaso valor.
5.4.5.- Amortización del inmovilizado material nuevo
y del inmovilizado inmaterial.
5.4.6.- Dotación por posibles insolvencias de deudores.
5.4.7.- Amortización de elementos patrimoniales objeto
de reinversión.
5.4.8.- Tipo de gravamen.
5.4.9.- Contratos de arrendamiento financiero.
5.4.10.- Deducción por inversión en nuevas tecnologías.
5.5.- DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS
ACTIVIDADES.
5.5.1.- Regulación.
5.5.2.- Deducción para el fomento de las tecnologías
de la información y de la comunicación.
5.5.3.- Deducción por inversiones y gastos en locales
para prestar el servicio de guardería a los hijos de los trabajadores.
5.5.4.- Deducción por gastos de formación profesional.
5.5.5.- Deducción por creación de empleo para
trabajadores minusválidos.
5.5.6.- Deducción por reinversión de beneficios
extraordinarios.
5.5.7.- Deducción por contribuciones empresariales a
planes de pensiones de empleo o mutualidades de previsión social que
actúen como instrumento de previsión social empresarial o por
aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
CAPÍTULO 6: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES
6.1.- PLANTEAMIENTO.
6.2.- NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.
6.3.- OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
6.3.1.- Representante.
6.3.2.- Responsable solidario.
6.3.3.- Retenedor.
6.4.- RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
6.4.1.- Concepto de establecimiento permanente.
6.4.2.- Rentas imputables a los establecimientos permanentes.
6.4.3.-. Base imponible.
6.4.4.- Cuantificación de la deuda tributaria.
6.5.- RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
6.5.1.- Forma de tributación.
6.5.2.- Cuantificación de la deuda tributaria.
6.6.- TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES EN LOS DISTINTOS
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN.
6.6.1.- Planteamiento.
6.6.2.- Cálculo del rendimiento neto.
A.- Cuantificación de la renta.
B.- Los límites para la cuantificación de
la renta por los abogados no residentes y su incompatibilidad con el Tratado
de la Unión Europea
CAPÍTULO 7: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
7.1. NATURALEZA DEL IMPUESTO Y HECHO IMPONIBLE
7.1.1. Naturaleza y hecho imponible
7.1.2. Supuestos de no sujeción
7.1.3. Aportaciones no dinerarias y autoconsumos
7.1.4. Exenciones: especial referencia a la transmisión
del despacho profesional.
A) Las segundas o ulteriores entregas de edificaciones
B) Las aportaciones de objetos destinados a servir de
prueba o para fines similares ante los juzgados, tribunales u otras instancias
oficiales del Reino de España.
C) Las prestaciones de servicios cuya contraprestación
esté incluida en la base imponible de las importaciones de bienes
a que se refieran
7.2 LUGAR DE REALIZACIÓN DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
7.3. DEVENGO DEL IMPUESTO
7.4. BASE IMPONIBLE
7.5. TIPO IMPOSITIVO
7.6. REPERCUSIÓN DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES
CAPÍTULO 8: IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
8.1.- ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
ONEROSAS.
8.2.- LA TRANSMISIÓN DEL DESPACHO PROFESIONAL.
CAPÍTULO 9: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
9.1.- EN TRANSMISIONES MORTIS CAUSA.
9.2.- EN TRANSMISIONES INTER VIVOS.
CAPÍTULO 10: LAS TASAS JUDICIALES
10.1.- HECHO IMPONIBLE.
10.2.- SUJETOS PASIVOS.
10.3.- EXENCIONES.
10.3.1.- Exenciones objetivas.
10.3.2.- Exenciones subjetivas.
10.4.- DEVENGO.
10.5.- ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN.
10.5.1.- Base imponible.
10.5.2.- Cuota tributaria.
10.6.- AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO.
CAPÍTULO 11: RESPONSABILIDAD PENAL DEL ASESORAMIENTO FISCAL
ANEXO: MODELOS TRIBUTARIOS