Todo IVA 2011. Cabrera Fernández, J.M. y Cabrera Herrero, M.

Orientado a hacer comprender la técnica de este tributo mediante sencillas explicaciones y numerosos ejemplos y supuestos prácticos.

Toda la información necesaria acerca de los conceptos que configuran el IVA.

- Le explica cómo funciona.
- Resuelve los problemas que surgen a la hora de su aplicación.
- Le guía en la gestión del tributo en sus diversas modalidades declarativas.
- Informa sobre las novedades normativas, administrativas de interpretación y jurisprudenciales que se producen con cada cambio de ejercicio fiscal.
- Incluye Índice Analítico que permite acceder fácilmente al contenido que desea consultar.

NOVEDADES EDICIÓN 2011

A lo largo del año 2010 han entrado en vigor numerosos cambios en el IVA que han supuesto la incorporación de diversas directivas comunitarias, recogiéndose en la presente edición de TODO IVA 2011 las modificaciones introducidas en la legislación con posterioridad a la publicación de la edición anterior, así como las interpretaciones doctrinales al respecto.

En 2010 los cambios más significativos fueros los relacionados con las reglas de localización del hecho imponible y los procedimientos para la devolución de las cuotas del IVA cuando se soportan en un país distinto a aquel en el que se está establecido.

Por su parte, en 2011 se han incorporado diversos cambios que afectan a temas de gran importancia práctica en este impuesto tan formalista, como es la desaparición de la obligación de expedir factura por el destinatario en los supuestos de inversión de sujeto pasivo, así como los cambios en la forma de justificar diversas operaciones relacionadas con las exportaciones e importaciones.

Los recientes cambios normativos, que han modificado la Ley y el Reglamento, han venido acompañados de las correspondientes adaptaciones en los modelos y formularios de declaración, que ha afectado tanto a las declaraciones de operaciones intracomunitarias como a las devoluciones a los no establecidos.

Estas modificaciones, así como otras aparecidas en diversas Resoluciones, han sido incorporadas y adaptadas en esta edición, en la que se analizan con mayor profundidad aquellas materias que son objeto de las dudas de los profesionales que llevan a cabo su aplicación práctica en el ámbito empresarial.

INDICE

HECHO IMPONIBLE

Introducción
Esquema general de funcionamiento del iva
Régimen general y regímenes especiales
Empresarios y profesionales (5 liva)
Ámbito territorial (3 liva)
El hecho imponible en el iva (4 y ss. Liva)
El autoconsumo y el iva (9 liva)
Relaciones entre el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos Jurídicos documentados y el iva (4 liva)
Operaciones no sujetas (7 liva, 1 riva)
Tratados internacionales

EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

Funcionamiento de las exenciones
Clasificación de las exenciones
Exenciones interiores

LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE

1. Normas generales
2. Entregas de bienes (68 LIVA)
3. Localización del hecho imponible. Prestaciones de servicios

SUJETO PASIVO, DEVENGO Y REPERCUSIÓN

Sujeto pasivo (84 liva)
Devengo (75 a 77 liva)
La repercusión (88 y 89 liva, 25 riva)
Modificación del tipo de gravamen en contratos cerrados

BASE IMPONIBLE Y TIPOS DE GRAVAMEN

La base imponible. Cálculo (78 a 81 liva, 24 riva)
Los tipos impositivos (90 y 91 liva, 26 riva)

CUOTAS DEDUCIBLES

Introducción (92 a 114 liva, 27 y 28 riva)
¿quién puede deducir las cuotas soportadas? (93 liva)
Justificación de las cuotas soportadas (97 liva)
Cuotas deducibles
Cuotas que no pueden deducirse (95 liva)
Cuotas que reuniendo los requisitos anteriores no pueden deducirse (96 liva)
Plazos para poder deducir las cuotas
Errores en las deducciones (114 liva)
Cuotas soportadas antes del inicio de las operaciones correspondientes a la actividad empresarial o profesional (93, 111, 112 y 113 liva, 27 Riva)
Ejercicio simultáneo de varias actividades
Interrupción de la actividad (105.cinco liva)
Los bienes de inversión en el iva

LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES EN EL IVA

Las declaraciones-liquidaciones en el IVA
Las devoluciones en el IVA
Diferentes supuestos de compraventa de vehículos

OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Introducción
Adquisiciones intracomunitarias
Entregas intracomunitarias exentas (25 liva)
Transferencias de bienes realizadas por un sujeto pasivo entre distintos estados miembros para atender a sus necesidades en el estado de destino (9.3 liva)
Lugar de realización del hecho imponible. Precisiones en relación Con las operaciones intracomunitarias.
Regímenes particulares en las operaciones intracomunitarias
Liquidación del iva en las adquisiciones intracomunitarias
Resumen de operaciones realizadas con sujetos pasivos de la comunidad
El reglamento de cooperación administrativa en el ámbito del iva
El nif de otros estados miembros. El registro de operadores intracomunitarios
Declaraciones a presentar. Modelo 349 (78 y ss. Riva, 262 a 270 Directiva 2006/112/ce, apartado 10ª res. De 23-12-2009, de la dgt)
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias (66 Riva)
Información a facilitar sobre comercio exterior. Intrastat

EL COMERCIO EXTERIOR. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

Las importaciones (17 a 19 liva)
Las exportaciones (21 a 25 liva, 9 a 13 riva)
Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros Depósitos (23 liva, 11 riva), regímenes aduaneros y fiscales (24 liva, 12 riva)

LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

Esquema general
El régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
El régimen simplificado
El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Régimen especial del recargo de equivalencia
Régimen especial de las agencias de viajes
Régimen especial del oro de inversión
Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica
Régimen especial del grupo de entidades

OBLIGACIONES FORMALES EN EL IVA

Declaraciones de comienzo, modificación y cese
Solicitud del nif (número de identificación fiscal)
Obligaciones de facturación (arts. 164 a 166 ley 37/1992 y rd 1496/2003)
Libros registro (art. 62 riva)
La validez de los diferentes documentos de facturación
Información sobre operaciones económicas con terceras personas
Nombramiento de representante por los sujetos pasivos no establecidos (art. 82 riva)
Infracciones y sanciones

SUPUESTO PRÁCTICO

Supuesto Práctico

MODELOS TRIBUTARIOS

Modelo 303: declaración-liquidación mensual o trimestral
Modelo 308: devoluciones no periódicas
Modelo 309: declaración-liquidación no periódica del iva
Modelo 310: régimen simplificado. Declaraciones-liquidaciones de los Tres primeros trimestres
Modelo 311: régimen simplificado. Declaración-liquidación final
Modelo 322: grupos de entidades. Modelo individual. Autoliquidación Mensual
Modelo 341: compensaciones del régimen especial de la agricultura
Modelo 349: declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
Modelo 353. Grupos de entidades. Modelo agregado. Autoliquidación Mensual
Devolución del iva soportado por determinados empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto
Modelo 362: solicitud de reembolso en el marco de las relaciones Diplomáticas, consulares y de los organismos internacionales reconocidos en España
Modelo 363: solicitud de reconocimiento previo de la exención en el Marco de las relaciones diplomáticas, consulares y de los organismos Internacionales reconocidos por España
Modelo 367: régimen especial. Servicios prestados por vía electrónica. Declaración trimestral
Modelo 370: régimen general y simplificado simultáneo. Declaración Trimestral
Modelo 371: régimen general y simplificado simultáneo. Declaración Trimestral final
Modelo 380: operaciones asimiladas a las importaciones
Modelo 390: declaración-resumen anual del iva
Modelo 039. Comunicación de datos relativa al régimen especial del Grupo de entidades en el iva

ANEXO NORMATIVO

Cuadros-resumen de las modificaciones producidas en la Ley y el Reglamento del IVA.
Texto integrado de la Ley y el Reglamento del IVA.
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

ÍNDICE ANALÍTICO