LIBROS JURIDICOS

Un aspecto importante de cualquier actividad económica es su doble vertiente fiscal. Por un lado, la económica, que se identifica con su incidencia cuantitativa en el proceso productivo; y, por otro, la no cuantitativa formada por el régimen jurídico que regula la relación que se establece entre la Administración tributaria y el administrado en virtud del tributo. Esta relación jurídica básica se hace más compleja cuando la ley implica a terceros ajenos a la obligación tributaria principal. La figura del responsable tributario es un buen ejemplo. Según el art. 41 de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre, General Tributaria, la ley puede ordenar que un tercero garantice el pago en caso de insolvencia del deudor principal. Este es el fundamento para la responsabilidad tributaria de los administradores de personas jurídicas. En esta obra se analiza la garantía del crédito tributario que implica la responsabilidad fiscal de los administradores, prevista en el art. 43.1.a), b) y c) de la LGT, y que se extiende a las fases de constitución y desarrollo de la persona jurídica; que se completa con la exposición de la regulación que, sobre la sucesión de personas jurídicas, realiza el art. 40 de la LGT.

Sumario

I. Introducción II. La responsabilidad tributaria durante la constitución de la persona jurídica 1. Introducción 2. Formas de adquisición de personalidad jurídica 2.1. Las sociedades mercantiles, fundaciones, asociaciones específicas y cooperativas en fase de formación 2.2. Las sociedades civiles, las corporaciones y las asociaciones genéricas 3. La responsabilidad tributaria en relación con las personas jurídicas en formación: ¿es de carácter solidario para copartícipes y titulares por ser entes sin personalidad jurídica o es subsidiaria para administradores miembros de un ente con personalidad jurídica básica.? 3.1. Aplicación de los arts. 35.4 y 42.1.b) de la LGT: la responsabilidad de partícipes y cotitulares 3.2. La responsabilidad de los administradores de las personas jurídicas en formación 3.3. El derecho de reembolso de los administradores de entidades en formación III. La responsabilidad subsidiaria de los administradores durante el funcionamiento de la persona jurídica 1. Introducción 2. La responsabilidad tributaria de los administradores: ¿garantía personal del crédito o fórmula de reparto de responsabilidad por infracción tributaria? 3. ¿La responsabilidad de los administradores es subsidiaria o solidaria?. Relaciones entre los arts. 42.1.a) y 43.1.a) de la LGT 4. El alcance del art. 43.1.a) de la LGT: ¿el concepto de 'persona jurídica' se ciñe a las personas jurídicas de carácter mercantil? 5. El administrador de la persona jurídica como responsable subsidiario 51. ¿Interpretación literal o funcional del concepto administrador?: el administrador de hecho 5.2. ¿Condicionan la constitución o nombramiento y el cese del administrador la responsabilidad tributaria? 5.3. La estructura del órgano de administración: ¿influye en la exigencia de responsabilidad tributaria? 5.4. Conductas de las que deriva la responsabilidad del administrador 5.5. La acción de regreso del administrador IV. Los supuestos de responsabilidad tributaria en situaciones de crisis de continuidad de la persona jurídica 1. Introducción 2. Responsabilidad subsidiaria de los administradores de personas jurídicas que cesan en sus actividades 2.1. Los administradores responden por obligaciones tributarias devengadas y pendientes en el momento del cese de la persona jurídica 2.2. La persona jurídica cesa de hecho en su actividad 2.3. El administrador es responsable por su conducta negligente: ¿se reclama con base en el art. 43.1.b) de la LGT o el art. 262.5 de la LSA? 2.4. ¿Qué alcance tiene la responsabilidad del administrador? 3. Los presupuestos de hecho del art. 43.1.c): la responsabilidad de los administradores y de los liquidadores 4. Los miembros de la administración concursal y los liquidadores como responsables subsidiarios 4.1. Los administradores concursales: responsabilidad por intervenir y por gestionar 4.2. ¿Es equiparable el auto judicial de concurso y la declaración de fallido para derivar la responsabilidad subsidiaria? 4.3. Los liquidadores como responsables subsidiarios 5. ¿Qué alcance posee el concepto sociedades y entidades en general? 6. Alcance de la responsabilidad de los administradores concursales y los liquidadores 7. Relaciones entre los responsables subsidiaros y el concursado o la entidad en liquidación V. Los créditos tributarios tras la extinción de la persona jurídica 1. Introducción 2. Las formas de extinción de la persona jurídica 3. ¿A qué naturaleza jurídica responde lo dispuesto en el art. 40 de la LGT? 3.1. El art. 40 de la LGT como un supuesto de sucesión del sujeto pasivo 3.2. El art. 40 de la LGT como un supuesto de responsabilidad Tributaria 3.3. ¿Supuesto de sucesión inter vivos por causa legal o concreción de los derechos de los partícipes? 3.4. El caso de las fundaciones y la reestructuración empresarial como supuestos de sucesión 4. La concreción de los derechos de socios, partícipes y cotitulares: Consecuencias 4.1. La Administración tributaria ha de exigir las obligaciones tributarias pendientes y las sanciones 4.2. La concreción de cuotas y la responsabilidad de los liquidadores 4.3. Delimitación de la obligación de los socios, partícipes o cotitulares y sucesores 5. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores Resoluciones citadas