Régimen jurídico de la factura electrónica. Gracia García, D.

En esta obra se analizan los requisitos legales que la normativa tributaria ha establecido para que entidades y profesionales remitan, reciban y conserven facturas en formato electrónico, lo que se ha venido a denominar la facturación electrónica, facturación telemática o e-facturación, siendo por ello de utilidad para asesores legales y tributarios, auditores, gestores, contables, así como directivos de empresas, principalmente de departamentos financieros, de administración, contabilidad y facturación. La actualidad de esta materia viene marcada por importantes normas en el ámbito del sector público. Así, precisamente porque en la factura electrónica los poderes públicos han puesto muchas expectativas para que contribuya a la modernización del tejido empresarial incrementándose la utilización de las tecnologías de la información y comunicación, tanto la Ley 56/2007, de 28 de diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información (LMISI) como la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público han establecido los plazos para la obligatoriedad del uso de la factura electrónica en el marco de la contratación con el sector público estatal a partir del tercer o cuarto trimestre del año 2009, lo que sin duda puede significar el mejor impulso en el sector privado, sin olvidar que la LMISI también se enmarca en otra importante norma que le precede, la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos, cuya trascendencia radica en que consagra como un derecho las relaciones de los ciudadanos con todas las Administraciones Públicas y como una obligación correlativa para éstas, y por ello también el derecho de remitirles facturas por medios electrónicos, siendo efectivo dicho derecho no más tarde del 31 de diciembre de 2009.

INDICE

CAPÍTULO 1. Implantación de la facturación electrónica: motivaciones
legales, económicas, estratégicas y/u organizativas
CAPÍTULO 2. Evolución del régimen jurídico de la factura electrónica
CAPÍTULO 3. Recorrido por la normativa aprobada en España en materia de factura electrónica
1. Disposición Adicional Séptima de la Ley 10/1985, de 26 de abril, de modificación parcial de la Ley General Tributaria (BOE núm. 101, de
27 de abril). El establecimiento de la obligación de emitir facturas en papel
2. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
(BOE núm. 312, de 29 de diciembre). El desarrollo de las obligaciones de
facturación y la primera referencia legal a la factura telemática
3. Orden 7157/1996 del Ministerio de Economía y Hacienda, de 22 de marzo, por la que se dictan las normas de aplicación del sistema de facturación
telemática previsto en el artículo 88 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y desarrollado en el artículo
9 bis del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre (BOE núm. 77, de 29 de marzo)
4. Orden HAC/3134/2002, de 5 de diciembre, sobre un nuevo desarrollo del régimen de facturación telemática previsto en el artículo 88 de la Ley
8 Régimen jurídico de la factura electrónica 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y en
el artículo 9 bis del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre (BOE núm. 298, de 13 de diciembre). De los sistemas EDI a la tecnología basada
en infraestructuras PKI
5. Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y se
modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE núm. 286, de 29 de noviembre). La transposición de la Directiva
2001/115/CE, del Consejo, de 20 de diciembre de 2001 por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE con objeto de simplificar, modernizar
y armonizar las condiciones impuestas a la facturación en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido
6. Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica
de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre,
por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (BOE núm. 90, de 14 de abril). La norma que
garantiza seguridad jurídica al proceso electrónico
CAPÍTULO 4. Concepto de factura electrónica
CAPÍTULO 5. Eficacia jurídica de la factura electrónica. Aspectos procesales de su prueba en juicio
CAPÍTULO 6. Principios generales de la factura electrónica
1. Expedición de factura por el sujeto pasivo del IVA
2. Contenido mínimo de la factura o tique
3. Consentimiento expreso del destinatario
4. Neutralidad tecnológica
5. Garantía de autenticidad de origen e integridad de contenido
6. Gestión de la emisión de la factura electrónica: propia, por el cliente o por terceros
7. Conservación de las facturas
CAPÍTULO 7. Obligaciones específicas del emisor de la factura electrónica
1. Expedición de la factura electrónica
2. Remisión o puesta a disposición del destinatario de la factura electrónica
3. Consentimiento del destinatario o cliente
4. Acreditación de la garantía de autenticidad del origen y la integridad del contenido de las facturas o documentos sustitutivos
5. Formatos electrónicos de las facturas electrónicas
CAPÍTULO 8. Obligaciones específicas del receptor de la factura electrónica
1. Verificación de la validez de las facturas electrónicas
CAPÍTULO 9. Obligaciones comunes de emisor y receptor: la conservación de las facturas electrónicas emitidas y recibidas
1. Plazo de conservación de las facturas electrónicas
2. Lugar de conservación de las facturas electrónicas
3. Conservación del contenido original de la factura electrónica
4. Deber de garantizar la legibilidad de las facturas en el formato original
5. Deber de garantizar el acceso completo a las facturas a la AEAT
6. Conservación en papel de facturas electrónicas
7. Conservación en soporte electrónico de las facturas en papel: la digitalización certificada
7.1. Proceso de homologación del software de digitalización certificada
CAPÍTULO 10. La contratación de plataformas de facturación: consideraciones prácticas
CAPÍTULO 11. La facturación electrónica a la Administración Pública en el marco de la administración electrónica
1. Régimen jurídico establecido por la Orden PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición de facturas por medios electrónicos cuando
el destinatario de las mismas sea la Administración General del Estado u organismos públicos vinculados o dependientes de aquella y sobre la presentación
ante la Administración General del Estado o sus organismos pú10 Régimen jurídico de la factura electrónica
blicos vinculados o dependientes de facturas expedidas entre particulares (BOE núm. 247, de 15 de octubre)
2. Nuevo marco legal de la remisión de facturas electrónicas a la Administración Pública: Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector
Público (BOE núm. 261, de 31 de octubre); y Ley 56/2007, de 28 de diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información (BOE
núm. 312, de 29 de diciembre). Condiciones y plazos de la obligación de facturar electrónicamente a las Administraciones Públicas
CAPÍTULO 12. Obligaciones de protección de datos aplicables a la facturación electrónica
CAPÍTULO 13. ¿Nuevas normas comunitarias sobre facturación electrónica?: Revisión de la directiva 2006/112/CE
ANEXO. Normativa sobre facturación electrónica