LIBROS JURIDICOS

La Ley General Tributaria de 2003 y el Real Decreto 2063/2004 de 15 de octubre han instaurado un nuevo régimen sancionador tributario, que ha sustituido al vigente bajo la Ley de 1963 y su normativa de desarrollo.

Dada la relevancia de las modificaciones introducidas por la nueva regulación, puede considerarse que estamos ante un régimen sancionador enteramente novedoso que requiere de un análisis en profundidad de su contenido y alcance, que facilite al profesional del derecho su conocimiento, comprensión y aplicación.

Para esa tarea, esta obra de Caridad Gómez-Mourelo aborda un minucioso estudio de este nuevo régimen, diferenciando una parte general (principios de la potestad sancionadora, sujetos responsables, concepto, clasificación y calificación de las infracciones y de las sanciones tributarias, extinción de la responsabilidad y procedimiento sancionador), una parte general (en la que se estudian individualizadamente cada una de las sanciones descritas en la nueva regulación) y un importante anexo dedicado al régimen transitorio todavía aplicable a todos los procedimientos

La obra se completa con además abundantes tablas y cuadros sinópticos, numerosos ejemplos prácticos y un esquema final para la identificación de la sanción imputable y la sanción que podría corresponder a la misma en cada caso.

INDICE

PARTE GENERAL

CAPÍTULO I - REGULACIÓN Y TABLAS DE CONCORDANCIAS

1. Normativa reguladora

2. Principales novedades incorporadas por la Ley 58/2003

3. Necesidad de un régimen transitorio

CAPÍTULO II - PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

1. Regulación

2. Enumeración

3. Análisis específico

CAPÍTULO III - SUJETOS «RESPONSABLES» DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

1. Introducción

2. Regulación

3. Sujetos infractores

4. Responsables y sucesores

CAPÍTULO IV - INFRACCIONES TRIBUTARIAS: CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN

1. Concepto

2. Clasificación de las infracciones

3. Calificación de las infracciones

CAPÍTULO V - SANCIONES TRIBUTARIAS: CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y CUANTIFICACIÓN

1. Concepto de sanciones

2. Clasificación de las sanciones

3. Sanciones no pecuniarias

4. Sanciones pecuniarias

CAPÍTULO VI - EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LAS INFRACCIONES Y EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES

1. Aclaraciones previas

2. regulación

3. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias: artículo 189

4. Extinción de las sanciones: artículo 190

CAPÍTULO VII - PROCEDIMIENTO SANCIONADOR

1. Normativa reguladora
2. Formas de tramitación del procedimiento para la imposición de sanciones tributarias: separada o conjunta
3. Duración del procedimiento sancionador
4. Fases del procedimiento sancionador
5. Notificaciones en el procedimiento sancionador
6. Medidas cautelares en el procedimiento sancionador
7. Órganos competentes en el procedimiento sancionador

CAPÍTULO VIII - RECURSOS CONTRA SANCIONES

1. Regulación
2. Medios de revisión en vía administrativa
3. Formas de impugnar la sanción: independientemente o impugnando también la liquidación
4. Legitimados e interesados
5. Objeto y extensión de la revisión
6. Consecuencias de la interposición de recursos o reclamaciones

PARTE ESPECIAL

I - INFRACCIONES Y SANCIONES PREVISTAS EN LA LGT 2003

I - DEJAR DE INGRESAR LA DEUDA TRIBUTARIA QUE DEBIERA RESULTAR DE UNA AUTOLIQUIDACIÓN (ARTÍCULO 191)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

4. Esquema recapitulativo de la infracción y sanción del artículo 191

5. Comparación con la normativa anterior

II - INCUMPLIR LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DE FORMA COMPLETA Y CORRECTA DECLARACIONES O DOCUMENTOS NECESARIOS PARA PRACTICAR LIQUIDACIONES (ARTÍCULO 192)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

III - OBTENER INDEBIDAMENTE DEVOLUCIONES (ARTÍCULO 193)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

IV - SOLICITAR INDEBIDAMENTE DEVOLUCIONES, BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES (ARTÍCULO 194)

1. Introducción

2. Primera conducta: solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo (artículo 194.1)

3. Segunda conducta: solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales (artículo 194.2)

V - DETERMINAR O ACREDITAR IMPROCEDENTEMENTE PARTIDAS POSITIVAS O NEGATIVAS O CRÉDITOS TRIBUTARIOS APARENTES (ARTICULO 195)

1. Introducción

2. Primera conducta: determinar o acreditar cantidades indebidas a compensar o deducir en declaraciones futuras (artículo 195.1 primer párrafo)

3. segunda conducta: determinar o acreditar cantidades indebidas que quedan neutralizadas con partidas pendientes de compensación, deducción o aplicación (artículo 195.1 segundo párrafo)

VI - IMPUTAR INCORRECTAMENTE O NO IMPUTAR BASES IMPONIBLES, RENTAS O RESULTADOS POR LAS ENTIDADES SOMETIDAS A UN RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN DE RENTAS (ARTÍCULO 196)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

VII - IMPUTAR INCORRECTAMENTE DEDUCCIONES, BONIFICACIONES Y PAGOS A CUENTA POR LAS ENTIDADES SOMETIDAS A UN RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN DE RENTAS (ARTÍCULO 197)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

VIII - NO PRESENTAR EN PLAZO AUTOLIQUIDACIONES O DECLARACIONES SIN QUE SE PRODUZCA PERJUICIO ECONÓMICO; INCUMPLIR LA OBLIGACIÓN DE COMUNICAR EL DOMICILIO FISCAL O INCUMPLIR LAS CONDICIONES DE DETERMINADAS AUTORIZACIONES (ARTÍCULO 198)

1. Introducción

2. Primera conducta: no presentar en plazo autoliquidaciones, declaraciones o documentos relacionados con las formalidades aduaneras, sin que se produzca perjuicio económico

3. Segunda conducta: incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o el cambio del mismo

4. Tercera conducta: incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones: artículo 198.6

IX - PRESENTAR INCORRECTAMENTE AUTOLIQUIDACIONES O DECLARACIONES SIN QUE SE PRODUZCA PERJUICIO ECONÓMICO O CONTESTACIONES A REQUERIMIENTOS INDIVIDUALIZADOS DE INFORMACIÓN (ARTÍCULO 199)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

X - INCUMPLIR OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES (ARTÍCULO 200)

1. INTRODUCCIÓN

2. INFRACCIÓN

3. SANCIÓN

4. EJEMPLOS

XI - INCUMPLIR OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN O DOCUMENTACIÓN (ARTÍCULO 201)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

4. Ejemplos

XII - INCUMPLIR LAS OBLIGACIONES RELATIVAS A LA UTILIZACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL O DE OTROS NÚMEROS O CÓDIGOS (ARTICULO 202)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

4. Comparación con la normativa anterior

XIII - RESISTENCIA, OBSTRUCCIÓN, EXCUSA O NEGATIVA A LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (ARTÍCULO 203)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

4. Ejemplos

XIV - INCUMPLIR EL DEBER DE SIGILO EXIGIDO A LOS RETENEDORES Y A LOS OBLIGADOS A REALIZAR INGRESOS A CUENTA (ARTICULO 204)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

XV - INCUMPLIR LA OBLIGACIÓN DE COMUNICAR CORRECTAMENTE DATOS AL PAGADOR DE RENTAS SOMETIDAS A RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA (ARTÍCULO 205)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

4. Ejemplos

XVI - INCUMPLIR LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR EL CERTIFICADO DE RETENCIONES O INGRESOS A CUENTA (ARTICULO 206)

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

II - SANCIONES ESPECÍFICAS DE DETERMINADOS IMPUESTOS

I - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS: REAL DECRETO LEGISLATIVO 3/2004

1. Introducción: artículos aplicables

2. Análisis de las distintas infracciones y sanciones

II - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004

1. Introducción: artículos aplicables

2. Análisis de las distintas infracciones y sanciones

III - IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: LEY 19/1991

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

IV - IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: LEY 29/1987

1. Introducción

2. Infracción

3. Sanción

V - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: LEY 37/1992

1. Introducción

2. Análisis de las distintas infracciones y sanciones

VI - IMPUESTOS ESPECIALES: LEY 38/1992

1. Introducción

2. Análisis de las distintas infracciones y sanciones

VII - RÉGIMEN ECONÓMICO FISCAL DE CANARIAS: LEY 20/1991

1. Introducción

2. Análisis de las distintas infracciones y sanciones

RÉGIMEN TRANSITORIO

RÉGIMEN TRANSITORIO

1. Introducción

2. Regulación del régimen transitorio

3. Régimen transitorio «sustantivo»

4. Régimen transitorio procedimental

ANEXO I - ESQUEMA DE PASOS A SEGUIR PARA DETERMINAR LA INFRACCIÓN Y SANCIÓN PROCEDENTES

ANEXO II - DELITO FISCAL FRENTE A INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ANEXO III - LEGISLACIÓN