La internacionalización de las inversiones. Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea. M.Á. Collado / G.Mª Luchena / Mª E. Sánchez

"La internalización de las inversiones: Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea" es una obra en la que participan profesores universitarios, personal de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, así como profesionales -dedicados todos ellos especialmente a dicha materia-, a través de cuyas aportaciones se pretende otorgar a la misma un enfoque tanto práctico como teórico. Dentro de los temas que se abordan adquieren especial relevancia los dedicados a la atracción de inversiones extranjeras en nuestro país, en los cuales se detalla el régimen jurídico-tributario actualmente vigente, así como las medidas que arbitra nuestro ordenamiento en orden al fomento de la internacionalización de nuestras empresas. Asimismo se llevan a cabo propuestas de futuro que permitan, dentro del marco comunitario, facilitar tanto la atracción como el mantenimiento de dichas inversiones en España. Por todo lo expuesto, se trata de una obra ambiciosa y de extraordinario interés para aquellos operadores que sirven de puente a las inversiones extranjeras, facilitándoles un conocimiento de la materia tributaria que incide en las decisiones de planificación fiscal y, en consecuencia, de asentamiento de empresas en nuestro territorio, así como de la internacionalización de las inversiones españolas que permitan la apertura de nuevos mercados.

Autores

Capítulo 1 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF

Capítulo 2 - Néstor Carmona Fernández - Inspector de Hacienda del Estado

Capítulo 3 - Lorenza Mª Segura Martín - Inspectora de Hacienda del Estado

Capítulo 4 - José González Gutiérrez - Agencia Estatal de Administración Tributaria

Capítulo 5 - Saturnina Moreno González - Profesora Contratada Doctora Universidad de Castilla-La Mancha. Centro Internacional de Estudios Fiscales

Capítulo 6 - Emilio Cencerrado Millán - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante

Capítulo 7 - Alejandro García Heredia - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Cádiz

Capítulo 8 - Fernando Fernández Marín - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería

Capítulo 9 - Manuel de Vicente-Tutor Rodríguez - Inspector de Hacienda en excedencia. Socio de Equipo Económico, Univ. Pontificia Comillas

Capítulo 10 - J. Óscar Álvarez Calzada - Director de Inteligencia Económica de Invest in Spain

Capítulo 11 - Mª Esther Sánchez López - Universidad Castilla-La Mancha. CIEF

Capítulo 12 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF /Mª Esther Sánchez López - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF

Capítulo 13 - Fernando Serrano Antón - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid

Capítulo 14 - José Manuel Almudí Cid - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid

Capítulo 15 - Jesús Ramos Prieto - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Capítulo 16 - Juan Luis Alarcón Saiz - Técnico de la AET, Agente de Aduanas

Capítulo 17 - Marta Villar Ezcurra - Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad CEu San Pablo

Capítulo 18 - Ángel Fornieles Gil - Profesor Ayudante de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería

Sumario

PREÁMBULO. Operaciones de comercio exterior en el marco de la globalización económica y las libertades comunitarias

I. INTRODUCCIÓN
II. LA CONTROVERSIA LIBRECAMBIO VS PROTECCIONISMO EN UN ENTORNO GLOBALIZADO, CON ESPECIAL REFERENCIA A LOS FLUJOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES
III. LA LIBERTAD DE MOVIMIENTO DE "INPUTS" DE PRODUCCIÓN: POLÍTICA SOCIAL Y GLOBALIZACIÓN
IV. LA POLÍTICA DE LIBERALIZACIÓN COMERCIAL: UNA APROXIMACIÓN AL ÁMBITO EUROPEO EN UN ENTORNOGLOBAL
V. LOS FLUJOS DE INVERSIÓN EN EL EXTERIOR (IDE): UNA NUEVA CARA DE ESPAÑA ANTE EL MUNDO
VI. LA NUEVA ESTRATEGIA DE ESPAÑA PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA (IED)
VII. EL NUEVO ESCENARIO DE CRISIS ECONÓMICA INTERNACIONAL: CONCLUSIONES PARA ESPAÑA

PARTE I
FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EMPRESARIAL EN EL EXTERIOR

CAPÍTULO 1.
Internacionalización de las inversiones: Medidas unilaterales de la Legislación Española para el fomento del comercio exterior

I. INTRODUCCIÓN
II. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Y EL MARCO GENERAL DE LAS LIBERTADES COMUNITARIAS
III. MARCO JURÍDICO DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y MEDIDAS PARA EVITARLA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
IV. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL TRÁFICO EXTERIOR
V. SUBCAPITALIZACIÓN
VI. INCENTIVOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN: LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN Y EL FONDO DE COMERCIO EN EL PUNTO DE MIRA DE LA UE
VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 2.
Medidas convencionales para el fomento de la actividad exterior: Los convenios para evitar la doble imposición

I. INTRODUCCIÓN
II. ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
III. ÁMBITO ESPACIAL EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
IV. ESTRUCTURA Y CONTENIDO: EL MODELO DE LA OCDE
V. FINALIDAD Y EFECTOS DE LOS CONVENIOS FISCALES
VI. LOS MÉTODOS BILATERALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
VII. LAS DISPOSICIONES ANTIABUSO EN LOS CDI
VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN
IX. EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO
X. EL CONVENIO DE ARBITRAJE COMUNITARIO
XI. LAS MEDIDAS CONVENCIONALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y EL DERECHO COMUNITARIO
XII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 3.
Las operaciones de tráfico internacional en la UE: El IVA en operaciones intracomunitarias y exportaciones.

I. INTRODUCCIÓN
II. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: CARACTERIZACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL Y LOS REGÍMENES ESPECIALES
III. EL RÉGIMEN GENERAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
IV. REGÍMENES ESPECIALES DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
V. EXPORTACIONES: TRATAMIENTO DEL IVA

CAPÍTULO 4.
Impuestos especiales y renta de aduanas afectación a la inversión española en la UE

I. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: INTRODUCCIÓN
II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: RÉGIMEN JURÍDICO
III. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y LAS DECISIONES DE LOCALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS
IV. RENTA DE ADUANAS-ARANCEL ADUANERO COMÚN: INTRODUCCIÓN
V. INFLUENCIA DEL ARANCEL ADUANERO COMÚN
VI. OTROS GRAVÁMENES E IMPUESTOS INDIRECTOS
VII. INFLUENCIA DE LOS REGÍMENES ESPECIALES
VIII. AUTORIZACIONES
IX. CONCLUSIÓN

CAPÍTULO 5.
Estrategia comunitaria de la fiscalidad de la empresa. Fiscalidad de dividendos, intereses y cánones en el ámbito empresarial

I. INTRODUCCIÓN
II. DERECHO COMUNITARIO Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA: ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL
III. LA DIRECTIVA RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DE IMPOSICIÓN APLICABLE EN EL CASO DE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS
IV. LA DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO, SOBRE LA FISCALIDAD DE INTERESES Y CÁNONES
V. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 6.
La inversión española en la UE a través de matrices y filiales

I. INTRODUCCIÓN
II. CARACTERIZACIÓN DE LA RELACIÓN MATRIZ-FILIAL
III. TRIBUTACIÓN DE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INVERSIÓN EFECTUADA POR LA MATRIZ A TRAVÉS DE LA FILIAL
IV. GASTOS Y PÉRDIDAS DE VALOR DE LA PARTICIPACIÓN EN LA FILIAL
V. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS EN EL MARCO DE UNA TRIBUTACIÓN DE GRUPO
VI. INCENTIVOS FISCALES A LA ADQUISICIÓN DE FILIALES EN EL EXTRANJERO
VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 7.
La inversión española en la Unión Europea: Transparencia fiscal internacional

I. INTRODUCCIÓN
II. COMPATIBILIDAD ENTRE EL DERECHO COMUNITARIO Y LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
III. LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
IV. LA INICIATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA
V. EL RÉGIMEN ESPAÑOL DE LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL EN SITUACIONES INTRACOMUNITARIAS
VI. CONCLUSIONES
VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 8.
La inversión española en la Unión Europea: Precios de transferencia

I. EL MARCO GENERAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA
II. LAS INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
III. LA FINALIDAD COMUNITARIA DE LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
IV. LOS LÍMITES DEL DERECHO COMUNITARIO A LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
V. ESTRATEGIAS NORMATIVAS COMUNITARIAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
VI. LOS AVANCES DEL FORO CONJUNTO SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS CONSECUENCIAS SOBRE EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL
VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 9.
Consecuencias de la inversión en o desde los paraísos fiscales

I. COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL Y PARAÍSOS FISCALES
II. EL CONCEPTO DE PARAÍSO FISCAL EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA
III. LISTA ESPAÑOLA DE PARAÍSOS FISCALES
IV. NORMAS ANTIELUSIÓN APLICABLES A LAS SOCIEDADES ESPAÑOLAS QUE INVIERTAN U OBTENGAN RENTAS EN PARAÍSOS FISCALES
V. OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN
VI. INVERSIONES EFECTUADAS O RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS FÍSICAS EN PARAÍSOS FISCALES
VII. INVERSIONES EFECTUADAS EN ESPAÑA DESDE PARAÍSOS FISCALES
VIII. BIBLIOGRAFÍA

PARTE II
FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN ESPAÑA

CAPÍTULO 10.
Inversión extranjera en España: Evolución e importancia

I. INTRODUCCIÓN
II. MARCO TEÓRICO Y CARACTERÍSTICAS DE LA IED
III. EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN ACTUAL DE LA IED EN ESPAÑA
IV. APORTACIÓN DE LA IED A LA ECONOMÍA ESPAÑOLA
V. EL PAPEL DE INVEST IN SPAIN
VI. CONCLUSIONES
VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 11.
La planificación fiscal

I. INTRODUCCIÓN
II. CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
III. LA COMPETENCIA FISCAL
IV. LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL ÁMBITO DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA
V. CONSIDERACIONES FINALES
VI. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 12.
La tributación de los no residentes sin establecimiento permanente

I. INTRODUCCIÓN
II. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN: FORMULACIÓN COMUNITARIA. ALGUNAS NOTAS
III. LA OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL RD LEG. 5/2004, DE 5 DE MARZO
IV. INCOMPATIBILIDADES DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CON EL DERECHO COMUNITARIO A RAÍZ DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA ACTUAL: EL DERECHO DE LOS NO RESIDENTES A UN IMPUESTO PERSONAL, SUBJETIVO, PERIÓDICO Y PROGRESIVO
V. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 13.
La tributación de los no residentes mediante establecimiento permanente

I. DESARROLLO HISTÓRICO DEL CONCEPTO
II. LA DEFINICIÓN Y TIPOLOGÍA DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
III. EL TRATAMIENTO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. ESPECIAL REFERENCIA A LA CLÁUSULA DE LA FUERZA DE ATRACCIÓN DEL EP
IV. LA CLÁUSULA GENERAL DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
V. OBRAS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O MONTAJE
VI. LA CLÁUSULA DE AGENCIA VII. EL SUPUESTO ESPAÑOL POR EXCELENCIA: EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE NO CIERRA CICLO MERCANTIL
VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
IX. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y FILIAL
X. LA ATRIBUCIÓN DE RENTAS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
XI. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y COMERCIO ELECTRÓNICO
XII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 14.
Las sociedades holding como instrumento de inversión transnacional

I. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO
II. CRITERIOS DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN ETVE
III. DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS SOCIOS
IV. LAS ETVE Y LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
V. LAS ETVE EN EL CONTEXTO DE LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL
VI. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 15.
La tributación en España de los partnerships y trusts

I. INTRODUCCIÓN
II. LOS PARTNERSHIPS EXTRANJEROS. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL
III. LOS TRUST. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL
IV. CONCLUSIÓN GENERAL
V. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 16.
Régimen jurídico de las importaciones

I. INTRODUCCIÓN
II. INTRODUCCIÓN DE LAS MERCANCÍAS EN TERRITORIO ADUANERO
III. DESPACHO ADUANERO
IV. REGÍMENES ADUANEROS ECONÓMICOS O ESPECIALES
V. DEUDA ADUANERA. EL ARANCEL INTEGRADO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS
VI. EL IVA EN LAS IMPORTACIONES

CAPÍTULO 17.
Competencia fiscal lesiva y ayudas de Estado

I. INTRODUCCIÓN
II. LA COMPETENCIA FISCAL LESIVA
III. LAS AYUDAS DE ESTADO COMO CONTROL A LOS INCENTIVOS FISCALES
IV. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 18.
La zona especial Canaria

I. INTRODUCCIÓN
II. MARCO CONSTITUCIONAL Y COMUNITARIO DE LA ZEC
III. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZEC
IV. LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS
V. ZEC Y COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL
VI. CONCLUSIONES
VII. BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ANEXO I. ESQUEMA APLICATIVO DEL REAL DECRETO 1794/2008, DE 3 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA
ANEXO II. LISTADO DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FIRMADOS POR ESPAÑA
ANEXO III. DERECHO COMUNITARIO RELEVANTE EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA
ANEXO IV. INSTRUMENTOS DE SOFT LAW RELEVANTES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA
ANEXO V. LISTA VIGENTE DE PARAÍSOS FISCALES APROBADA POR EL REAL DECRETO 1080/1991, DE 5 DE JULIO