Exenciones en el Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Concheiro del Río, J.

La razón fundamental que motivó esta obra radica en que las exenciones tributarias y los supuestos de no sujeción, han sido tratados de manera muy somera y superficial, lo cual obedece en parte a que el Texto Refundido del Impuesto, así como su Reglamento, se limitan a realizar una remisión a la abundante legislación especial existente en esta materia. Lo cual no deja de ser una fuente de inseguridad jurídica, debido a la incesante publicación de normas que contienen beneficios fiscales, creando un vacío legislativo en el orden tributario al no ser de obligada incorporación inmediata a las normas fiscales.

La obra pretende colmar esta laguna examinando de la manera más minuciosa posible todas las exenciones y bonificaciones aplicables a la materia, sin limitarse exclusivamente al aspecto tributario sino que, en aras de un mejor conocimiento de la institución de que se trate, se detiene también en el examen de los aspectos sustantivos de las instituciones a que se refieren las exenciones.

Se contiene, además, un estudio detallado de los hechos imponibles en el ámbito de las tres modalidades comprendidas en el Impuesto, debido a que no se puede hablar de exención sin la existencia de una previa sujeción.

Finalmente, la obra aporta numerosa jurisprudencia, consultas y diversas contribuciones doctrinales del propio autor que han tenido especial relieve en el ámbito tributario.

Sumario

PARTE I : LA EXENCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO DE EXENCIÓN

CAPÍTULO I. Exención y supuestos de no incidencia
CARACTERES DE LA EXENCIÓN

CAPÍTULO II. Reserva de ley
FUNDAMENTO Y FORMULACIÓN CONSTITUCIONAL DEL PRINCIPIO

CAPÍTULO III. Autonomía financiera
I. ÁMBITO ESPACIAL
II. AUTONOMÍA FINANCIERA DE LAS COMUNIDADES EN MATERIA DE EXENCIONES
III. COMPETENCIAS DEL ESTADO QUE LIMITAN LA AUTONOMÍA FINANCIERA DE LAS CC.AA. EN MATERIA DE EXENCIONES
IV. EXENCIONES Y AUTONOMÍA FINANCIERA LOCAL

CAPÍTULO IV. Aspecto temporal
I. ESTRUCTURA DEL HECHO EXENTO
II. EL DEVENGO DE LA EXENCIÓN
III. JURISPRUDENCIA EN MATERIA DE DERECHOS ADQUIRIDOS

PARTE II: EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

CAPÍTULO I. Regulación vigente

CAPÍTULO II. Incompatibilidades

CAPÍTULO III. Ámbito de aplicación territorial del impuesto (art. 6 TRITP; arts. 7, 8 y 9 RITP)
I. TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL O EXTRANJERO
II. TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO COMÚN O FORAL
III. TRIBUTACIÓN EN LAS DISTINTAS CC.AA. DE TERRITORIO COMÚN (ART. 25.2 LEY 21/2001

PARTE III: MODALIDADES DEL ITPyAJD. SUPUESTOS SUJETOS, NO SUJETOS Y EXENTOS

CAPÍTULO I. Transmisiones Patrimoniales Onerosas
I. OPERACIONES SUJETAS A LA MODALIDAD TPO
II. CUOTA TRIBUTARIA (ARTS. 11 Y 12 DEL TRITP Y ART. 51 DEL RITP)
III. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN
IV. DELIMITACIÓN CON EL IVA

CAPÍTULO II. Operaciones societarias
I. HECHO IMPONIBLE
II. SUPUESTOS PROBLEMÁTICOS
III. ACTOS NO SUJETOS A LA MODALIDAD DE OS DEL ITPYAJD
IV. OTROS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN

CAPÍTULO III. Actos Jurídicos Documentados
I. DOCUMENTOS NOTARIALES
II. DOCUMENTOS MERCANTILES
III. DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS
IV. CONCLUSIONES CRÍTICAS LA MODALIDAD DE AJD DEL ITPYAJD

PARTE IV: REGULACIÓN DE LAS EXENCIONES

CAPÍTULO I. Artículo 45 del Texto Refundido del ITPyAJD
I. ARTÍCULO 45.I.A)
II. APARTADO B). ARTÍCULO 45 RDLEG. 1/1993, EXENCIONES OBJETIVAS
la Ley 11/2009
III. ARTÍCULO 45.I. APARTADO C
IV. ARTÍCULO 45.II

CAPÍTULO II. Artículo 88 del Reglamento del ITPyAJD
I. ART. 88.I.C).24 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA
II. ART. 88.I.C).26 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: ENTIDADES DE CRÉDITO
III. ART. 88.I.C).27 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS

CAPÍTULO III. Exenciones establecidas por otras disposiciones
I. LEY 8/2009 DE 28 DE AGOSTO, DE FINANCIACIÓN DE LA CORPORACIÓN DE RADIO Y TELEVISIÓN ESPAÑOLA
II. LEY 41/2007, DE 7 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE MODIFICA LA LEY 2/1981, DE 25 DE MARZO, DE REGULACIÓN DEL MERCADO HIPOTECARIO Y OTRAS NORMAS DEL SISTEMA HIPOTECARIO Y FINANCIERO, DE REGULACIÓN DE LAS HIPOTECAS INVERSAS Y EL SEGURO DE DEPENDENCIA Y POR LA QUE SE ESTABLECE DETERMINADA NORMA TRIBUTARIA
III. REAL DECRETO-LEY 11/2010, DE 9 DE JULIO, DE ÓRGANOS DE GOBIERNO Y OTROS ASPECTOS DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS CAJAS DE AHORROS
IV. REAL DECRETO-LEY 5/1995, DE 16 JUNIO, DE CREACIÓN DE ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO

PARTE V: FISCALIDAD DE LAS MODIFICACIONES ESTRUCTURALES

CAPÍTULO I. Transformación
INTRODUCCIÓN
I. TRIBUTACIÓN DIRECTA (IRPF E IS)
II. TRIBUTACIÓN INDIRECTA (ITPYAJD)

CAPÍTULO II. Conversión
I. TRIBUTACIÓN DIRECTA
II. TRIBUTACIÓN INDIRECTA
III. TRIBUTACIÓN DE LA NUEVA CONSTITUCIÓN

CAPÍTULO III. Cancelación de la emisión de obligaciones

CAPÍTULO IV. Fusión
I. FISCALIDAD
II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

CAPÍTULO V. Escisión
I. FISCALIDAD
II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
III. FISCALIDAD INDIRECTA (OPERACIONES SOCIETARIAS E IVA)

CAPÍTULO VI. Cesión global de activo y pasivo
I. FISCALIDAD
II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

CAPÍTULO VII. Aportación de activos
I. FISCALIDAD
II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES9
III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

CAPÍTULO VIII. Canje de valores: fiscalidad

CAPÍTULO IX. Comunicación de la opción de diferimiento

CAPÍTULO X. Traslado internacional del domicilio social
I. FISCALIDAD
II. IMPUESTO DE SOCIEDADES
III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOSPARTE

PARTE VI: REGULACIÓN DEL ITPyAJD EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
ANDALUCÍA
ARAGÓN
ASTURIAS
BALEARES
CANARIAS
CANTABRIA
CASTILLA-LA MANCHA
CASTILLA Y LEÓN
CATALUÑA
EXTREMADURA
GALICIA
MADRID
MURCIA
LA RIOJA
COMUNIDAD VALENCIANA

PARTE VII: REGULACIÓN DEL ITPyAJD EN LOS TERRITORIOS FORALES
NAVARRA
PAÍS VASCO

PARTE VIII: DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN
PRESCRIPCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. POSICIÓN DOCTRINAL Y JURISPRUDENCIAL EN ESTA MATERIA. ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS 1227 CC Y 94 RITPYAJD

APÉNDICE
I. LA ORGANIZACIÓN DEL REGISTRO DE BIENES MUEBLES. NOCIONES BÁSICAS
II. EL OBJETO DEL REGISTRO DE BIENES MUEBLES
III. BIENES MUEBLES SUSCEPTIBLES DE HIPOTECA MOBILIARIA Y PRENDA SIN DESPLAZAMIENTO DE POSESIÓN
IV. LOS BIENES REGISTRABLES SUSCEPTIBLES DE RESERVA DE DOMINIO/ PROHIBICIÓN DE DISPONER Y LOS REGISTRABLES QUE PUEDEN DARSE EN LEASING SEGÚN LA LEGISLACIÓN ESPECIA
V. EN CONCLUSIÓN. ¿QUÉ SE INSCRIBE EN EL REGISTRO DE BIENES MUEBLES?