CONTENIDO ACTUALIZADO A OCTUBRE DE 2010
La obra incluye comentarios del Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre,
por el que se aprueban las Normas para la formulación de Cuentas Anuales
Consolidadas y por el que se modifican el el Plan General de Contabilidad
(RD 1514/2007) y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas
Empresas (RD 1515/2007). La nuevas normas para la formulación de las
cuentas anuales consolidadas tienen efectos retroactivos ya que se deben
aplicar a todos los ejercicios económicos iniciados con posterioridad
al 1 de enero de 2010.
La mejor orientación para realizar el cierre fiscal y contable reduciendo
todo lo posible la carga tributaria y aprovechando al máximo las bonificaciones
y beneficios fiscales.
Una visión práctica, crítica y guiada de los procesos
que todo profesional, bien desde la propia empresa, bien desde el ámbito
de la asesoría, debe seguir para calcular el resultado contable de
una sociedad y determinar a partir de ese punto la base imponible del Impuesto
sobre Sociedades (ajustes contables y extracontables, diferencias permanentes
y temporales, compensación de bases imponibles, amortizaciones, provisiones,
valoraciones, correcciones...).
•Estudio detallado de todas las partidas que intervienen en las operaciones
de cierre (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores,
inmovilizado, leasing, renting, tributos...).
•Análisis pormenorizado de los diferentes regímenes especiales
del impuesto con sus características específicas en los procesos
de cierre (sociedades patrimoniales, consolidación de grupos, pymes,
holdings, cooperativas, navieras por tonelaje, fundaciones, arrendamiento
de viviendas...).
•Comentarios específicos sobre las diferencias en las operaciones
de cierre para los contribuyentes personas físicas.
•Numerosos ejemplos y casos prácticos que ilustran y aclaran las indicaciones
y los consejos del autor.
•Incluye una práctica plantilla en formato DIN A3 para chequear todos
los pasos que deben cumplimentarse para efectuar el cierre contable y fiscal
de forma correcta y segura, así como un apartado al final de cada
capítulo con la lista de tareas y acciones que deben realizarse o
tenerse en cuenta al cierre del ejercicio.
CON CIENTOS DE CONSEJOS Y SUGERENCIAS fruto de la práctica diaria
del autor, Ignacio Becerra Guibert, prestigioso profesional especializado
en la asesoría contable y fiscal de empresas y particulares.
NOVEDADES 2010
Actualizado con las numerosas e importantes novedades que se han producido.
NORMATIVA
•Ley 11/2009, de 26 de octubre, de las Sociedades Anónimas Cotizadas
de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) (Contabilización
diferenciada de los ingresos y gastos para cada inmueble; Deterioro de las
sociedades participadas; porcentaje para formar grupo consolidado; Tipo de
IVA de los arrendamientos de vivienda con opción de compra, etc.)
•Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para
el año 2010 (Coeficientes de actualización de la transmisión
de bienes inmuebles; Reducción en rendimientos de actividades económicas
por mantenimiento del empleo; Incremento de los tipos de gravamen del ahorro;
Coeficientes de corrección monetaria para la transmisión de
inmuebles; Creación de un tipo de gravamen reducido, etc.)
•Resolución de la Dirección General de Tributos de 23 de diciembre
de 2009 (Aclaración de criterios sobre la aplicación de las
Directivas relativas al lugar de localización de la prestación
de servicios, a la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro
y a la presentación en menor plazo de las declaraciones recapitulativas)
•Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril (Reducción del tipo de IVA
para las obras de mejora y rehabilitación de viviendas; Reducción
del plazo de recuperación del IVA de los incobrables para las PYMES;
Prórroga de la libertad de amortización en el Impuesto sobre
Sociedades con mantenimiento del empleo; exoneración de las obligaciones
de documentación para algunos contribuyentes en determinadas circunstancias,
etc.)
•Ley 10/2010, de 28 de abril (Régimen sancionador para particulares
y entidades que incumplan las obligaciones de control e información
sobre prevención del blanqueo de capitales.
•Real Decreto 1/2010, de 2 de marzo, en el que se aprueba el texto refundido
de la Ley de Sociedades de Capital.
•Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, de modificación del Reglamento
del Impuesto sobre Sociedades en materia de modificación de determinados
aspectos del régimen fiscal de las operaciones vinculadas.
Habida cuenta de la transcendencia del futuro Real Decreto por el que se
aprueban las normas para la formulación de cuentas anuales consolidadas
y por el se modifican los Reales Decretos 1514/2007 y 1515/2007, de aprobación
del Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad para PYMES
y microempresas, El cierre fiscal y contable. Ejercicio 2010, incorporará
y analizará esta disposición siempre y cuando la publicación
de la misma se produzca antes del cierre de edición la obra el cual
se prolongará todo lo posible.
JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
•Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de noviembre de 2009 (Modificación
del método de cómputo de la prescripción en el IVA).
•La selección más relevante de las contestaciones de la Dirección
General de Tributos y el Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central,
así como las sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo,
relativas a la cuestión tratada son resumidas por el autor de tal
forma que el usuario no necesita acudir al texto completo para formarse una
idea del mismo.
INDICE
•La reforma contable
•Las cuentas anuales, el resultado contable y la base imponible
•Ajustes por periodificación
•Activo. valoración del inmovilizado material, inmaterial, financiero,
gastos amortizables y créditos
•Activo. valoración de las existencias
•Pasivo. valoración· Contabilización del IVA al cierre
del ejercicio· Imputación de los gastos al devengo. Gastos
deducibles y no deducibles de los ingresos. Justificación documental
del gasto.
•Compras
•Gastos de personal
•Tributos
•Servicios exteriores
•Arrendamiento financiero: leasing. Renting
•Gastos financieros
•Amortizaciones
•Dotación por depreciación del inmovilizado material, inmaterial
y del inmovilizado financiero
•Provisión por depreciación de existencias
•Provisión para insolvencias
•Ingresos computables
•Ingresos financieros. obligación de retener e ingresar a cuenta
•Subvenciones
•Diferencias de cambio
•Reglas de valoración de las rentas procedentes de transmisiones y
de operaciones societarias
•Valoración de las operaciones vinculadas
•Corrección de la depreciación monetaria. integración
en la base imponible de las rentas diferidas por reinversión de beneficios
extraordinarios (art.21 de la LIS derogado)
•Fiscalidad de los elementos revalorizados voluntariamente, no contabilizados
o comprobados administrativamente
•Medidas de apoyo a la internacionalización de las empresas a través
de la base imponible del impuesto sobre sociedades
•129. Cuenta de pérdidas y ganancias
•Compensación de bases imponibles negativas
•Cuota integra. deducciones de la cuota
•Deducciones en la cuota para evitar la doble imposición
•Bonificaciones
•Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
•Deducciones por retenciones y pagos fraccionados. Cuota a ingresar o a devolver
•Régimen transitorio de transparencia fiscal. Régimen de transparencia
fiscal internacional. Régimen de sociedades patrimoniales
•Consolidación del grupo fiscal
•Régimen de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
•Otros regímenes tributarios especiales
•Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (holdings)
•Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
•Sociedades cooperativas
•Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos. incentivos
fiscales al mecenazgo
•Régimen fiscal de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
